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I ricercatori di diritto tributario propongono un quadro dell'IRS per dedurre le perdite di criptovalute

04/29/2023
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I ricercatori dell'Università dell'Indiana e dell'Università del Maine hanno recentemente pubblicato uno studio che esamina lo stato attuale della legislazione fiscale sulle criptovalute negli Stati Uniti. La ricerca si conclude con le raccomandazioni per l'Internal Revenue Service (IRS) che, se adottate, impedirebbero ai contribuenti di soppesare le perdite di criptovalute rispetto ad altre plusvalenze.

Il documento, soprannominato semplicemente "Crypto Losses", cerca di definire le varie forme di perdita che possono essere accumulate da aziende e individui investiti in criptovaluta e propone un "nuovo quadro fiscale".

Le attuali linee guida dell'IRS relative alla criptovaluta sono alquanto nebulose. Per la maggior parte, come sottolineano i ricercatori, le perdite di criptovaluta tendono a seguire le stesse regole fiscali degli altri beni capitali. In genere sono deducibili dalle plusvalenze (ma non da altre plusvalenze come il reddito), ma ci sono alcune distinzioni su quando e in quali importi possono verificarsi le detrazioni.

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Le perdite di criptovaluta che derivano da casi specifici definiti come "vendita" o "scambio", ad esempio, sarebbero soggette a limitazioni di detrazione. Tuttavia, in altre situazioni, come il furto di criptovalute o i casi in cui i detentori abbandonano i propri beni (attraverso la combustione o altri mezzi distruttivi), i contribuenti potrebbero detrarre le perdite nella loro interezza.

Questo si basa sulle informazioni fornite nella pubblicazione 551 dell'IRS, come citato nell'argomento 409:

“Quasi tutto ciò che possiedi e usi per scopi personali o di investimento è un bene capitale. Gli esempi includono una casa, oggetti di uso personale come mobili per la casa e azioni o obbligazioni detenute come investimenti.

Secondo i ricercatori, le perdite di criptovaluta dovrebbero essere regolate in modo diverso rispetto ad altri beni capitali. L'affermazione iniziale fatta nella loro ricerca è che "il governo condivide essenzialmente il rischio creato dalle attività degli investitori" offrendo una franchigia contro le plusvalenze.

La loro argomentazione conclude che dovrebbe essere costruito un nuovo quadro fiscale in cui le perdite di criptovaluta possano essere detratte solo dai guadagni di criptovaluta.

Secondo i ricercatori, "le perdite derivanti da un tipo di attività non dovrebbero essere utilizzate per compensare o proteggere il reddito da un'altra attività". In sostanza, questo suggerisce che la criptovaluta dovrebbe essere privata dei diritti di altre detrazioni sulle plusvalenze.

Tuttavia, i ricercatori riconoscono che altre minusvalenze non ricevono un trattamento simile, affermando che, attualmente, una "perdita derivante dalla vendita o dallo scambio di qualsiasi capitale può compensare il guadagno derivante dalla vendita o dallo scambio di qualsiasi altro capitale".

Per quanto riguarda il motivo per cui le perdite di criptovaluta non dovrebbero ricevere la stessa considerazione fiscale, gli autori affermano che condividendo i rischi con gli investitori di criptovaluta offrendo detrazioni sulle plusvalenze, il governo potrebbe soffocare l'economia e danneggiare il mercato delle criptovalute:

“Questa condivisione del rischio può incoraggiare gli investimenti in criptovalute e allontanarli da altre attività di investimento di valore economico. La condivisione del rischio può anche incoraggiare gli investitori a uscire improvvisamente dal settore delle criptovalute, il che può danneggiare gli scambi legittimi e gli investitori rimanenti".

Nonostante la conclusione apparentemente soggettiva, gli autori riconoscono che impedire ai contribuenti di applicare le perdite di criptovaluta ad altre plusvalenze potrebbe danneggiare gli investitori che, in base allo status quo, avrebbero altrimenti diritto allo stesso sgravio fiscale e recupero di coloro che subiscono perdite patrimoniali simili non correlate alla criptovaluta. .