Che cos'è il modulo 5329: tasse aggiuntive sui piani qualificati (inclusi gli IRA) e altri conti con agevolazioni fiscali?
Il modulo 5329, intitolato "Imposte aggiuntive sui piani pensionistici qualificati (inclusi IRA) e altri conti con agevolazioni fiscali", viene presentato quando un individuo con un piano pensionistico o conto di risparmio per l'istruzione (ESA) deve indicare se deve all'Internal Revenue Service (IRS) la distribuzione anticipata del 10% o un'altra sanzione.
Punti chiave
- Il modulo 5329 è richiesto per le persone con piani pensionistici o conti di risparmio per l'istruzione che devono una distribuzione anticipata o un'altra penalità.
- I contribuenti che non presentano il modulo potrebbero finire per dover pagare di più in sanzioni e tasse.
- Una penale del 10%, più eventuali imposte differite, è dovuta se un conto pensionistico qualificato viene ritirato prima dei 59 anni e mezzo.
Il modulo 5329 è disponibile sul sito Web dell'IRS.
Chi può presentare il modulo 5329?
Nella maggior parte dei casi, l'unico modo per ricevere il trattamento fiscale adeguato per il tuo reddito, compreso il reddito che ricevi come a distribuzione dal tuo piano pensionistico o conto di risparmio per l'istruzione (ESA), è compilando gli appositi moduli. Infatti, la mancata presentazione dell'apposito modulo potrebbe comportare il pagamento di più tasse di quelle dovute o il dovere all'IRS di un'accisa per la quale si è esentati. Le seguenti sono transazioni che possono richiedere la presentazione del modulo 5329.
Prime distribuzioni
Un individuo che riceve una distribuzione dal proprio conto pensionistico prima di raggiungere l'età di 59 anni e mezzo deve all'IRS una penalità di distribuzione anticipata (tassa aggiuntiva) del 10% dell'importo distribuito a meno che un eccezione si applica.
In genere, l'emittente (il depositario IRA o ESA o l'amministratore qualificato del piano) indicherà on Forma 1099-R (utilizzato per piani qualificati e IRA) o Forma 1099-Q (utilizzato per conti di risparmio per l'istruzione e piani 529) se l'importo distribuito è esente dalla penalità di distribuzione anticipata. Se si applica un'eccezione alla penalità di distribuzione anticipata, l'emittente deve annotarla nella casella 7 del modulo 1099-R.
A volte, per vari motivi, l'emittente può non dare la corretta indicazione sul modulo. Supponiamo, ad esempio, che un individuo abbia ricevuto distribuzioni tramite a pagamento periodico sostanzialmente uguale (SEPP) programma dell'IRA. Tuttavia, invece di utilizzare il codice 2 nella casella 7 del modulo 1099-R, l'emittente ha utilizzato il codice 1, il che significa che non si applica alcuna eccezione. Ciò potrebbe indurre l'IRS a ritenere che l'importo riportato nel modulo 1099-R non faccia parte del SEPP.
Di conseguenza, sembra che l'individuo abbia violato il programma SEPP e ora debba all'IRS sanzioni più interessi su tutte le passate distribuzioni avvenute nell'ambito del SEPP. Fortunatamente, l'individuo è in grado di correggere questo errore compilando il modulo 5329.
Di seguito sono alcune delle altre circostanze che richiedono l'individuo contribuente per depositare il modulo 5329:
- L'individuo riceve una distribuzione dal piano pensionistico che soddisfa un'eccezione alla penalità di distribuzione anticipata, ma l'eccezione non è indicata nel modulo 1099-R. L'individuo deve completare la parte l del modulo 5329.
- L'individuo riceve una distribuzione dal proprio conto pensionistico che non soddisfa alcuna eccezione alla sanzione. Tuttavia, l'emittente indica erroneamente che si applica un'eccezione. L'individuo deve completare la parte l del modulo 5329.
- L'individuo riceve una distribuzione da un conto di risparmio per l'istruzione (ESA). Tuttavia, l'importo non è stato utilizzato per le spese di istruzione ammissibili e l'individuo non soddisfa un'eccezione alla penalità di distribuzione anticipata. L'individuo deve completare la parte II del modulo 5329.
Per Roth IRA, potrebbe essere necessario coordinare il modulo 5329 con il modulo 8606 per determinare l'importo della distribuzione soggetta alla penalità di distribuzione anticipata.
Per Roth IRA, potrebbe essere necessario coordinare il modulo 5329 con il modulo 8606 per determinare l'importo della distribuzione soggetta alla penalità di distribuzione anticipata.
Considerazioni speciali per la presentazione del modulo 5329
Prelievi anticipati e legge CARES
Il passaggio del Coronavirus Aid, Relief and Economic Security (CARES) Act nel marzo 2020 ha consentito prelievi anticipati da 401 (k) e conti pensionistici individuali (IRA) senza penalità. Questi prelievi per difficoltà potrebbero essere effettuati se il titolare del conto fosse stato colpito dalla pandemia di COVID-19. L'importo che poteva essere prelevato senza penalità era fino a $ 100,000. Tuttavia, la sanzione per il ritiro anticipato è tornata nel 2021 e il reddito sui prelievi viene nuovamente conteggiato come reddito per l'anno fiscale 2021 in poi.
Penale contributi in eccesso
Un individuo può contribuire con il 100% del compenso ammissibile o $ 6,000 ($ 7,000 se ha almeno 50 anni entro la fine dell'anno) a un IRA per il 2022. Questi limiti aumentano rispettivamente a $ 2023 e $ 6,500 nel 7,500. Per gli ESA, il contributo è limitato a $ 2,000 all'anno per ciascun beneficiario (proprietario dell'ESA).
I contributi eccedenti tali importi devono essere rimossi dal conto entro la scadenza della dichiarazione dei redditi (più proroghe) per gli IRA ed entro il 1° giugno dell'anno successivo per gli ESA. Un importo non prelevato entro tale termine può essere soggetto a una riduzione del 6% accise per ogni anno rimane in conto l'eccedenza.
La sezione applicabile del modulo 5329 è determinata dal tipo di conto: per gli IRA tradizionali, la parte III deve essere completata; per Roth IRA, parte IV; e per le AEV, la parte V dovrebbe essere completata.
L'accisa del 6% può essere applicata anche ai rollover non ammissibili, ai trasferimenti non ammissibili e all'eccedenza Settembre contributi a meno che non lo siano corretto tempestivamente.
Penalità per eccesso di accumulo
Il proprietario di un conto pensionistico deve iniziare a prendere distribuzione minima richiesta (RMD) importi dal proprio conto pensionistico entro la data di inizio richiesta e per ogni anno successivo.
A partire dal 2020, l'età massima per gli RMD è di 72 anni. Prima del 2020 aveva 70 anni e mezzo. Il pensionato deve quindi prelevare l'importo RMD ogni anno successivo in base all'attuale calcolo RMD.
La mancata rimozione dell'importo RMD comporterà che l'individuo debba all'IRS un penale per eccesso di cumulo, che è il 50% dell'importo necessario per soddisfare il requisito RMD.
Ad esempio, se il tuo RMD dal tuo IRA tradizionale è calcolato in $ 5,000 per l'anno e distribuisci solo $ 2,000 entro la scadenza, dovrai all'IRS una penale di accumulo in eccesso di $ 1,500, che è il 50% dei $ 3,000 che non hai distribuito.
È quindi necessario completare la parte IX del modulo 5329 per dichiarare la sanzione. Questa regola si applica a tradizionale, SEP e SEMPLICI IRA, piani qualificati, 403(b) piani, e ammissibile Piani 457.
Secondo le istruzioni per la presentazione del modulo 5329, l'IRS può rinunciare a questa imposta per le persone fisiche che possono dimostrare che il deficit era dovuto a un errore ragionevole e che stanno adottando le misure appropriate per rimediare al deficit. Se ritieni di avere diritto a questo sgravio, consulta il tuo commercialista per ricevere assistenza nella richiesta di esonero dall'IRS.
Secondo le istruzioni per la presentazione del modulo 5329, l'IRS può rinunciare a questa imposta per le persone fisiche che possono dimostrare che il deficit era dovuto a un errore ragionevole e che stanno adottando le misure appropriate per rimediare al deficit. Se ritieni di avere diritto a questo sgravio, consulta il tuo commercialista per ricevere assistenza nella richiesta di esonero dall'IRS.
Pagare sanzioni e moduli di archiviazione
Il tuo custode o piano dell'IRA fiduciario non è in grado di pagare la penale per tuo conto. Pertanto, quando si invia una richiesta di distribuzione, è necessario scegliere di trattenere gli importi solo per le imposte federali e statali, se applicabili. Le sanzioni devono essere pagate direttamente all'IRS e di solito sono incluse nella dichiarazione dei redditi o nei moduli fiscali applicabili.
Questi moduli devono essere presentati entro la data di scadenza della dichiarazione dei redditi dell'individuo, comprese le proroghe. Se il modulo viene depositato per un anno fiscale precedente, deve essere utilizzato il modulo applicabile a tale anno fiscale. Il mancato utilizzo del modulo per l'anno fiscale applicabile può comportare l'applicazione della sanzione all'anno sbagliato.
La corretta compilazione e presentazione di tutti i moduli applicabili è una parte importante del processo di dichiarazione dei redditi. Le persone fisiche devono consultare il proprio commercialista per ricevere assistenza nella compilazione e nell'archiviazione dei moduli appropriati.
Non vuoi pagare all'IRS più tasse o sanzioni di quelle che devi, né vuoi che l'IRS determini che non hai pagato le sanzioni, il che significa che dovrai pagare gli interessi sull'importo che devi.
Conclusione
Capire quando è necessario presentare il modulo 5329 è un passaggio fondamentale per garantire il rispetto dei propri obblighi fiscali. Assicurati di leggere le istruzioni e di contattare il tuo commercialista per eventuali domande sulla compilazione del modulo.
Fonte: https://www.investopedia.com/articles/retirement/04/021804.asp?utm_campaign=quote-yahoo&utm_source=yahoo&utm_medium=referral&yptr=yahoo