Come affrontare la tassa di successione

Dovresti presentare una dichiarazione dei redditi federali per l'eredità del tuo coniuge anche se il valore dei suoi beni è inferiore all'esenzione dall'imposta sulla successione? Per le risposte, abbiamo chiesto a Bruce Bell, un avvocato presso l'ufficio di Chicago Schoenberg Finkel Beederman Bell Glazer.

Larry Luce: Questo è un momento straziante. Ma come gestisci questa pressante questione fiscale?

Bruce Bell: Non è necessario presentare una dichiarazione dei redditi federali per la proprietà di un defunto se la somma della vita del defunto e dei trasferimenti post mortem è inferiore all'esenzione dall'imposta sulla successione, attualmente $ 12,060,000. Sebbene non sia richiesto, la presentazione di una dichiarazione dei redditi consente a qualsiasi parte inutilizzata dell'esenzione dall'imposta sulla successione del coniuge deceduto di essere utilizzata dal coniuge superstite per i trasferimenti a vita e post mortem.

A seconda delle dimensioni del patrimonio del coniuge superstite, questa regola di portabilità può essere un mezzo efficace per evitare le tasse di successione e massimizzare l'importo dei beni che possono passare alla generazione successiva esentasse.

Light: Come si fa a capire la parte non utilizzata?

Campana: L'importo dell'esenzione dall'imposta sulla successione inutilizzata di un defunto è l'eccedenza dell'esenzione dall'imposta sulla successione del defunto rispetto alla somma del valore dei beni e dei doni del defunto fatti durante la vita del defunto. Solo se l'importo complessivo di questi trasferimenti supera l'esenzione, ovvero gli oltre 12 milioni di dollari che ho appena menzionato, sarà richiesta una dichiarazione dell'imposta sulla successione, indipendentemente dal fatto che sia dovuta una tassa.

La stragrande maggioranza dei beni dei contribuenti non supererà questa soglia e, di conseguenza, molti coniugi sopravvissuti semplicemente ignorano l'opzione di portabilità. Ma ignorare la portabilità può essere un'occasione persa per i contribuenti.

Light: Quali sono le procedure di deposito?

Campana: Chiaramente, se il patrimonio comune di una coppia supera l'esenzione dall'imposta federale sulla successione, dovrebbe essere presentata una dichiarazione dei redditi federale per la morte del patrimonio del primo coniuge. Una potenziale diminuzione dell'esenzione dall'imposta sulla successione è un altro scenario in cui una dichiarazione dei redditi sulla successione è uno sforzo utile. Secondo la legge attuale, l'esenzione dall'imposta federale sulla successione dovrebbe diminuire nel 2026 e negli anni successivi. Pertanto, l'esenzione dall'imposta sulla successione inutilizzata del defunto potrebbe essere necessaria per evitare le tasse sulla successione alla morte del coniuge superstite.

Light: Puoi fare un esempio?

Campana: Supponiamo che Steve muoia nel 2022 possedendo $ 7,000,000 di beni, senza aver fatto donazioni tassabili durante la sua vita. Supponiamo inoltre che tutti i beni di Steve passino alla moglie sopravvissuta, Jill, e che alla morte di Steve non venga presentata alcuna dichiarazione di imposta sulla successione. Poiché il valore della proprietà di Steve vale meno dell'attuale esenzione dall'imposta sulla successione di $ 12,060,000, non è necessaria alcuna dichiarazione dell'imposta sulla successione.

Supponiamo, tuttavia, che dopo la morte di Steve, l'esenzione dall'imposta sulla successione sia ridotta a $ 6,000,000, dopodiché Jill muore con $ 8,000,000 di beni propri che includono $ 7,000,000 di beni che ha ricevuto da Steve alla sua morte. In questo caso, alla morte di Jill verrebbe imposta un'imposta sulla successione in base alla differenza tra la dimensione della sua proprietà, $ 8,000,000, e la sua esenzione dall'imposta sulla successione di $ 6,000,000.

Se invece fosse stata presentata una dichiarazione dei redditi alla morte di Steve, la sua esenzione inutilizzata di $ 5,060,000 ($ 12,060,000 di esenzione meno il valore di $ 7,000,000 dei beni di Steve) sarà disponibile per l'uso da parte di Jill, durante la sua vita o alla sua morte. Presentando una dichiarazione dei redditi sulla proprietà di Steve, non sarà dovuta alcuna imposta sulla successione alla successiva morte di Jill poiché la sua proprietà di $ 8,000,000 sarà inferiore alla somma della sua esenzione dall'imposta sulla successione, $ 6,000,000, e l'esenzione inutilizzata che può utilizzare da Steve, $ 5,060,000.

Light: E quando il coniuge superstite si risposa? Come può lui o lei trarre vantaggio da ciò di cui hai parlato?

Campana: Questa si chiama portabilità e non è disponibile in tutte le circostanze. L'esenzione dall'imposta sulla successione non utilizzata di un defunto non può essere utilizzata dal coniuge superstite del defunto se il coniuge superstite si sposa nuovamente.

Light: E l'eccezione?

Campana: Un ricco coniuge superstite che si risposa può beneficiare della portabilità dell'imposta sulla successione facendo regali a vita a figli o altri beneficiari prima che avvenga il nuovo matrimonio. L'uso da parte del coniuge superstite di tutta o parte dell'esenzione dall'imposta sulla successione inutilizzata del coniuge deceduto durante la vita è un uso effettivo della portabilità.

Light: Qualche restrizione su questa funzione?

Campana: I contribuenti dovrebbero essere consapevoli del fatto che l'opzione di portabilità è disponibile ai fini dell'imposta federale sulla successione, ma potrebbe non essere disponibile a livello statale. Della minoranza di stati che ancora impongono un'imposta sulla successione in caso di morte, alcuni consentono la portabilità ai fini dell'imposta sulla successione statale, mentre altri no.

La regola della portabilità della tassa di successione è un'opzione di pianificazione post mortem. In molti casi, i contribuenti sposati non si sono impegnati in un'adeguata pianificazione fiscale durante la loro vita e devono fare affidamento sulla portabilità per evitare le tasse di successione sulla morte di entrambi i coniugi. Sebbene la regola della portabilità della tassa di successione sia un potente strumento di pianificazione, non sostituisce un'adeguata pianificazione a vita.