Le accise Superfund stanno sorprendendo molte aziende

La Superfund Excise Tax è entrata in vigore il 1 luglio 2022 e molte aziende stanno ancora lottando per capire se si applica alle loro operazioni e come stimare correttamente la loro potenziale passività. Anche se l'imposta sulle accise Superfund è stata implementata in passato, è scaduta l'ultima volta oltre 25 anni fa. Con il ripristino della legge, l'elenco delle sostanze chimiche è stato ampliato e l'imposta applicabile è aumentata di quasi il 100%. Ciò ha comportato un gran numero di società potenzialmente soggette a tale imposta, nonché un aumento della responsabilità ove applicabile. Con la data del primo deposito per l'accisa in scadenza il 29 luglio^th, oltre a evitare sanzioni se una stima ragionevole è stata pagata tempestivamente, l'importanza di valutare l'accisa Superfund dovrebbe essere una priorità assoluta.

Il ripristino della tassa sulle accise Superfund è stata inclusa nell'ambito dell'Infrastructure Investment and Jobs Act firmato in legge il 15 novembre 2021. Viene istituita la tassa sulle accise Superfund per raccogliere fondi per il Fondo fiduciario per la risposta alle sostanze pericolose, amministrato dalla Protezione ambientale Agenzia e assiste nella bonifica dei siti di rifiuti pericolosi quando non è possibile identificare il proprietario o il gestore del sito. L'accisa appena ripristinata scadrà il 31 dicembre 2031 e si stima genererà circa 14.4 miliardi di dollari di entrate. L'intento del Congresso è quello di imporre l'accisa all'inizio della catena commerciale di produzione, distribuzione, consumo e smaltimento delle sostanze pericolose. Pertanto, l'accisa non viene calcolata sull'acquisto, ma viene invece applicata sulla vendita o sull'uso delle sostanze chimiche imponibili e delle sostanze imponibili importate.

Quando si applica l'accisa Superfund?

Quando si cerca di capire se l'accisa Superfund è applicabile, le aziende devono decifrare se la sostanza è considerata una sostanza chimica tassabile ai sensi del §4661 o una sostanza tassabile ai sensi del §4672.

Una società verrà generalmente valutata con l'accisa Superfund se importa, produce o produce una sostanza chimica elencata §4661 negli Stati Uniti destinata al consumo, all'uso o all'immagazzinamento. Ci sono 42 sostanze chimiche che sono state identificate e sono elencate in Allegato A, comprese le sostanze chimiche comuni come cloro, metano, benzene, ossido di piombo, nichel e cobalto.

In alternativa, una società può essere soggetta all'imposta se utilizza una sostanza imponibile. In genere, una sostanza tassabile è una sostanza in cui la sostanza chimica tassabile costituisce più del 20% del peso (o più del 20% del valore) dei materiali utilizzati per produrre tale sostanza. Se non è chiaro se un importatore o un esportatore stia utilizzando una sostanza imponibile, il contribuente può chiedere se la sostanza debba essere aggiunta o rimossa dall'elenco delle sostanze imponibili seguendo le procedure descritte in Avviso 2022-26. L'IRS ha quindi 180 giorni dopo che la richiesta è in campo per prendere una decisione.

Un'accisa viene applicata a una sostanza imponibile §4672 solo se importa una sostanza imponibile per la vendita o l'uso. Gli acquisti di sostanze chimiche da un'altra società negli Stati Uniti non sono soggetti all'accisa §4672. Una sostanza imponibile è definita come qualsiasi sostanza che al momento della vendita o dell'uso è elencata come sostanza imponibile dal Segretario. Attualmente sono 151 le sostanze in cui sono state identificate §4672(a)(3) ed Avviso 2021-66.

Un fabbricante o importatore ha “utilizzato” una sostanza chimica o sostanza imponibile ed è quindi soggetto ad accisa quando le sostanze chimiche e le sostanze tassabili imponibili vengono consumate, quando fungono da catalizzatori o quando cambiano le loro caratteristiche o composizione chimica . Tuttavia, nei casi di perdita o distruzione a causa di fuoriuscite, incendi o altri incidenti, la sostanza chimica o sostanza non è considerata "usata".

Come si calcola l'accisa Superfund?

La tassa sui prodotti chimici §4661 è imposta su un'aliquota per tonnellata di sostanza chimica tassabile e può variare da $ 0.44 a $ 9.74 per tonnellata. Il termine "tonnellata" è definito come 2,000 libbre e in termini di gas si intende la quantità di tale gas in piedi cubi che equivale a 2,000 libbre su base di peso molecolare.

La determinazione se l'accisa §4661 dovesse applicarsi in base alla composizione molecolare o alla sostanza complessiva è stata messa in discussione quando è stata promulgata la legge precedente. In particolare, ai sensi del TAM 9651005, l'emissione identificata era se l'accisa §4661 dovesse applicarsi al piombo incluso nell'ossido di piombo, che consisteva in circa il 72% di ossido di piombo e il 28% di piombo, poiché il piombo non era una sostanza chimica elencata separatamente ai sensi del §§ 4661(b). Il TAM ha previsto che l'accisa §4661 si applichi a qualsiasi sostanza che soddisfi le specifiche minime per essere considerata una sostanza chimica elencata, indipendentemente dal suo grado. La conclusione prevedeva che il peso totale dell'ossido di piombo utilizzato fosse soggetto alla tassa e non vi era alcuna riduzione della tassa se si considerava il peso del piombo contenuto nell'ossido di piombo che produceva, importava o utilizzava.

L'IRS fornisce tre approcci accettabili nel determinare l'accisa imposta sulle sostanze imponibili §4672 importate. Un contribuente può:

1. Utilizzare il aliquote fiscali prescritte fornito dall'IRS nel determinare l'accisa §4661 per 121 delle 151 sostanze,

2. Calcolare l'importo della tassa §4661 che sarebbe stata imposta sui prodotti chimici imponibili utilizzati nella fabbricazione o produzione della sostanza imponibile, o

3. Calcolare l'accisa §4661 basata sul 10% del valore dell'importazione.

Ad esempio, supponiamo che gli etilbenzeni (una sostanza chimica elencata nel §4671) siano importati per $ 1,200 per tonnellata. La formula stechiometrica del consumo di materiale riflette che 75 libbre di benzene più 28 libbre di etilene vengono utilizzate per produrre una libbra di etilbenzene. L'equazione stechiometrica del consumo di materiale si basa sul processo identificato come metodo di produzione predominante della sostanza, assumendo una resa del 100%. L'equazione deve includere tutti i materiali consumati nel processo. L'accisa valutata al momento della vendita della sostanza importata può essere:

1. Il tasso prescritto dall'IRS di $ 9.74 per tonnellata,

2. Il tasso di $ 10.03 (75 x $ 9.74) + (28 x $ 9.74) calcolato in base all'uso di sostanze chimiche §4661 utilizzate nel processo di produzione, oppure

3. $ 120 per tonnellata che si basa sul 10% del valore dell'importazione

Se l'importatore della sostanza imponibile non calcola l'accisa e l'IRS ha fornito un'aliquota d'imposta prescritta, l'IRS valuterà una responsabilità fiscale in base all'aliquota prescritta. Tuttavia, se la sostanza chimica è una delle 30 in cui non esiste un'aliquota fiscale prescritta dall'IRS, l'importo dell'imposta accertata sarà il 10% del valore stimato della sostanza da tavola quando entra negli Stati Uniti.

Quando devo pagare le accise Superfund?

Generalmente sono richiesti depositi semestrali di accise. Un periodo semestrale è costituito dai primi 15 giorni di un mese (il primo semestre) o dal 16 all'ultimo giorno di un mese (il secondo semestre). Pertanto, il primo deposito di accise Superfund relativo al 1 luglio^st fino a luglio 15^th deve essere depositata entro il 29 luglio 2022. L'imposta per il resto di luglio (16^th per 31^st) scadrà il 14 agosto^th. I depositi semestrali non sono richiesti se la responsabilità netta totale delle accise federali per non supera $ 2,500 per trimestre.

C'è una regola speciale nel settembre del 2022. Per il periodo che inizia il 16 settembre^th fino al 26 settembre, la data di scadenza sarà il 29 settembre^th. Per i restanti giorni di settembre (27^th per 30^th), i depositi sono richiesti entro il 14 ottobre 2022.

In genere, i depositi devono essere effettuati tramite un trasferimento di fondi elettronico e non inviati direttamente all'IRS. Affinché i depositi EFTPS siano puntuali, è necessario avviare la transazione almeno 1 giorno prima della data di scadenza del deposito (prima delle 8:00 ora orientale). Se non hai ancora impostato una registrazione per i depositi EFTPS, possono essere necessari fino a cinque giorni lavorativi per elaborare la richiesta. È possibile accedere al sistema EFTPS al seguente link:

L'accisa Superfund viene segnalata su base trimestrale compilando il modulo 720, Dichiarazione delle accise federali trimestrali e il modulo 6227, Imposte ambientali in cui eventuali depositi precedenti possono essere correttamente segnalati nella parte III, riga 5.

Come evitare le sanzioni

Non sei sicuro da dove cominciare? Il tuo software non è ancora in grado di tracciare la varietà di informazioni necessarie per valutare correttamente l'accisa Superfund? Non sei solo. L'IRS ha riconosciuto il breve lasso di tempo che intercorre tra il ripristino del Superfund Excise Tax e la scadenza dei primi depositi, riconoscendo le difficoltà nel calcolo del corretto importo dell'imposta e del numero di nuovi contribuenti. Pertanto, l'IRS ha fornito lo sgravio della sanzione nell'avviso 2022-15 per i primi tre trimestri di calendario viene valutata l'accisa Superfund. L'IRS ha convenuto che nessuna penale sarà valutata per il mancato deposito se:

1. Il contribuente effettua depositi tempestivi delle accise Superfund applicabili, anche se i depositi sono calcolati in modo errato, e

2. L'importo del mancato pagamento dell'accisa è pagato per intero entro la data di deposito del modulo 720 (ovvero, il trimestre solare 2022 non è dovuto fino al 31 ottobre 2022)

Benché sia ​​stata accolta con favore la sospensione della sanzione della Comunicazione 2022-15, la necessità di effettuare depositi tempestivi, non appena il 29 luglio^th, è necessario per evitare sanzioni. Pertanto, anche se il deposito è solo una stima, i contribuenti sono comunque incoraggiati a rispettare la scadenza del deposito.

Ci sono eccezioni al pagamento delle accise Superfund?

La sezione 4662 (b) prevede una serie di esenzioni dall'accisa, inclusi metano o butano utilizzati come carburante, sostanze chimiche utilizzate nella produzione di fertilizzanti o mangimi per animali, sostanze derivate dal carbone e sostanze utilizzate nella produzione di carburante per motori, carburante diesel o carburante per jet. Inoltre, §4662(e) prevede un rimborso dell'accisa Superfund per gli esportatori di sostanze chimiche tassabili e sostanze tassabili. Pertanto, anche i contribuenti che esportano sostanze chimiche imponibili o sostanze imponibili possono beneficiare del rimborso delle tasse pagate.

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