La Corte Suprema pesa pesanti sanzioni IRS sui conti bancari esteri

La Corte Suprema ha alcuni casi importanti da considerare, ma la maggior parte degli americani potrebbe non prendere atto di quelle che sembrano oscure disposizioni sulle sanzioni dell'IRS. La comunità fiscale ha osservato per anni le sanzioni IRS, in particolare il modo in cui vengono calcolate le sanzioni sui conti bancari esteri.

La Suprema Corte il 2 novembre^{sentito argomenti orali in Bittner v. Stati Uniti. Alcuni osservatori delle domande dei giudici pensano che la Corte deciderà per il governo e le sue enormi sanzioni. Ma direi che è troppo presto per dirlo.}

Gli avvocati fiscali erano in fermento quando la Corte ha annunciato ascolterebbe il caso Bittner. Se non hai segnalato un conto bancario estero ma non sei stato intenzionale, quale è una ragionevole sanzione IRS: $ 50,000 o $ 2.72 milioni?

In altre parole, segnala violazioni di conti bancari esteri non intenzionali applicare per modulo o per account? Nel 2021, si tenne il Quinto Circuito negli Stati Uniti contro Bittner che un uomo d'affari e investitore di origine rumena con conti bancari esteri era passibile di sanzioni basate su ogni delle dozzine di resoconti che non ha riportato ogni anno piuttosto che sul singolo FBAR modulo che non ha presentato ogni anno ($ 2.72 milioni in sanzioni FBAR per i suoi cinque anni di violazioni invece di $ 50,000).

Ma una sentenza del Nono Circuito, Stati Uniti contro Boyd, ha ritenuto che le sanzioni FBAR non intenzionali si applichino per modulo. Ciò significa sanzioni inferiori. Il giudice della Corte Suprema Elena Kagan ha esordito chiedendo all'avvocato di Bittner se fosse giusto, una specie di sanzione valida per tutti: “Si potrebbe dire che la tua versione costringe il governo a trattare allo stesso modo qualcuno che ha un conto da $ 10,000 e qualcuno come il tuo cliente, che ha una ricchezza estrema e molti molti conti e dove sta privando il governo di molte più informazioni".

Se hai avuto a che fare con l'IRS, potresti sapere che le sanzioni possono sommarsi e che il modo in cui le calcoli può importare molto. Questo non è stato un semplice errore di arrotondamento, ma l'IRS e il Dipartimento di Giustizia si sono concentrati a lungo sui conti offshore e sulla divulgazione. In qualità di cittadino americano o titolare di carta verde (e in alcuni altri casi, come le persone che presentano dichiarazioni dei redditi negli Stati Uniti in base a una presenza sostanziale nel paese), devi segnalare il tuo reddito mondiale e ciò include gli interessi attivi da conti bancari all'estero.

Se non lo fai, ci sono tasse, interessi e sanzioni. Oltre a queste sanzioni fiscali, ci sono sanzioni più grandi e più brutte per la mancata presentazione di moduli di segnalazione di conti bancari esteri noti come FBAR. Un altro nome è FinCEN Form 114. Le sanzioni per la mancata presentazione di un FBAR sono peggio rispetto alle sanzioni fiscali. La mancata presentazione di un FBAR può comportare una sanzione civile di $ 10,000 per ogni violazione non intenzionale. Non intenzionale significa che non intendevi fare del male, eri solo ignorante. E quei $ 10,000 sono ogni anno e il termine di prescrizione per le violazioni di FBAR è di sei anni.

Quindi sono $ 60,000 per account. E se hai 10 account? Sono $ 600,000, anche se lo fossi non-volontario. Può peggiorare. In realtà, adesso c'è anche l'inflazione delle sanzioni. Poiché FinCEN adegua ogni anno le sanzioni FBAR per l'inflazione, per il 2022 il la sanzione non intenzionale è di $ 14,489, non $ 10,000.

Se viene rilevata la tua violazione ostinato, la sanzione è la maggiore tra $ 100,000 o il 50% dell'importo nell'account per ciascuna violazione e ogni anno che non hai presentato è una violazione separata. Le sanzioni penali per le violazioni di FBAR sono ancora più spaventose, inclusa una multa di $ 250,000 e cinque anni di reclusione.

Se la violazione di FBAR si verifica mentre viola un'altra legge (come la legge fiscale, cosa che spesso accade) le sanzioni vengono aumentate a $ 500,000 in multe e/o 10 anni di reclusione. Molti crimini violenti sono puniti meno duramente. L'accertamento di una sanzione civile non preclude sanzioni penali o azioni penali. È possibile argomentare per uscire da una sanzione fiscale?

Se sei mai stato in una controversia con l'IRS, sai che hai l'onere di dimostrare di essere idoneo per una detrazione o di non dover affrontare una sanzione. Le lotte per le sanzioni possono essere particolarmente brutali e, quando le sanzioni sono sul tavolo, di solito hai già perso parte o tutto il tuo caso fiscale. E quale sia una sanzione ragionevole date le circostanze può essere discusso.

I contribuenti pretendono che le sanzioni non siano giustificate per molte ragioni, ma una delle maggiori è che la loro posizione fiscale era basata su ragioni ragionevoli. I contribuenti hanno l'onere di dimostrare che hanno agito con causa ragionevole. Tutti noi dobbiamo esercitare la normale cura e prudenza degli affari nel segnalare la nostra corretta responsabilità fiscale. Ricorda, tutte le dichiarazioni dei redditi sono firmate sotto pena di falsa testimonianza. L'IRS applica un test di fatti e circostanze per determinare se un contribuente avesse una ragione ragionevole.

Ma con le sanzioni per conto estero, e anche molte altre, può essere particolarmente difficile portare avanti la giornata. Oltre a ragioni ragionevoli, alcune difese di penalità coinvolgono altri concetti, come l'assenza di negligenza intenzionale. Non si sta rivelando negativo? Sì, e anche il contribuente deve sostenere questo onere.

Chi vince in uno stallo delle sanzioni fiscali? Questo non dovrebbe sorprenderti: l'IRS.