Trump ha esaurito ancora una volta il tempo per le sue dichiarazioni dei redditi?

La massima “giustizia ritardata è giustizia negata” è stata invocato nel corso della storia e serve a ricordare che il successo in un contenzioso può dipendere non solo dal raggiungimento di un risultato desiderato, ma anche dal raggiungimento del risultato. I recenti sforzi di House Democrats per ottenere le dichiarazioni dei redditi dell'ex presidente Donald J. Trump forniscono un caso di studio di un litigante che sta finendo il tempo sul suo avversario.

La saga delle dichiarazioni dei redditi di Trump è iniziata quando l'ex presidente ha rotto con il lunga tradizione dei candidati presidenziali e dei presidenti che rilasciano le loro dichiarazioni dei redditi. Mentre un buon gruppo di governo ha cercato senza successo i ritorni dell'allora presidente Trump subito dopo il suo insediamento, i Democratici al Congresso hanno utilizzato diverse strade per cercare di ottenere quei ritorni dopo aver preso la maggioranza della Camera dei rappresentanti nel gennaio 2019. Dopo tre e un- mezzo anno di contenzioso, alla fine del mese scorso la Corte Suprema degli Stati Uniti ha posto fine alle battaglie legali sui ritorni con una sentenza di due sentenze minimo respingendo le ultime sfide dell'ex presidente e aprendo la strada alla House Ways and Means Committee per ottenere i ritorni. Mentre il rifiuto da parte della Corte delle argomentazioni di Trump è stata una vittoria per i Democratici al Congresso, con meno di un mese prima che i Repubblicani alla Camera prendessero il controllo, non è chiaro cosa saranno in grado di fare i Democratici con le informazioni per cui hanno lottato così duramente.

A titolo di sfondo, Articolo 6103 del codice delle entrate disciplina la riservatezza e la divulgazione delle dichiarazioni e impedisce in gran parte ai dipendenti dell'IRS di rilasciare dichiarazioni dei redditi e informazioni correlate. Infatti è un crimine a chiunque, inclusi dipendenti o funzionari federali, di effettuare una divulgazione non autorizzata di informazioni sulla restituzione.

Vi sono, tuttavia, importanti eccezioni alla regola generale di non divulgazione, inclusa la Sezione 6103(f)(1), che stabilisce che il Segretario del Tesoro deve fornire alle tre commissioni del Congresso incaricate dell'amministrazione fiscale - la House Ways and Means Committee, la Senate Finance Committee e la Joint Committee on Taxation - qualsiasi dichiarazione o informazione sulla restituzione specificata in una richiesta scritta del presidente della commissione.

Poiché sia ​​la Camera che il Senato erano sotto il controllo repubblicano quando Trump è entrato in carica, nessuno dei tre presidenti di commissione ha chiesto all'allora segretario al Tesoro Steven Mnuchin di fornire copie delle dichiarazioni dei redditi del presidente o informazioni sulla dichiarazione ai sensi della sezione 6103 (f) (1 ). Mentre un gruppo di ricerca di interesse pubblico citato in giudizio l'IRS per ottenere copie dei rendimenti di Mr. Trump sotto la legge sulla libertà di informazione, l'archiviazione della causa da parte del tribunale distrettuale è stata ha affermato in appello.

Quando i democratici hanno preso il controllo della Camera nel 2019, i comitati per i servizi finanziari, l'intelligence e la supervisione hanno emesso un totale di quattro citazioni in giudizio chiedendo dichiarazioni dei redditi e altre informazioni finanziarie dal signor Trump, dai suoi figli, dalle sue attività e dalla sua ex società di contabilità, Mazars USA , LLP ("Mazars") e Deutsche Bank. Nel corso di quasi un anno, Trump e i suoi avvocati hanno contestato le citazioni in giudizio del Congresso presso i tribunali distrettuali degli Stati Uniti per il Distretto di Columbia ed il distretto meridionale di New York, le Corti d'Appello degli Stati Uniti per il circuito CC ed il secondo tribunale distrettuale, e infine prima la Corte Suprema degli Stati Uniti in Trump contro Mazars USA, LLP. Mentre l'ex presidente e il suo team legale hanno subito una serie di sconfitte in questi casi e nel relativo contenzioso finalizzato a mantenere le sue dichiarazioni dei redditi da il procuratore distrettuale di Manhattanin Mazars, la Corte Suprema ha ritenuto che i tribunali di grado inferiore non avessero adeguatamente considerato i problemi di separazione dei poteri nel determinare se le citazioni del Congresso fossero corrette e ha rinviato il caso per ulteriori procedimenti, con conseguente ulteriore ritardo.

Dopo che la Corte Suprema ha deciso Mazars nel luglio 2020, il comitato per i servizi finanziari ha ritirato il suo mandato di comparizione, il comitato di intelligence significativamente limitato il suo mandato di comparizione e il comitato di supervisione si è accordato con il signor Trump, che concordato dare al Comitato l'accesso ad alcuni, ma non a tutti, i materiali richiesti. Essendo apparentemente riuscito a mantenere le sue dichiarazioni dei redditi dai tre Comitati, il signor Trump probabilmente ha visto il contenzioso come un successo.

Contestualmente le tre Commissioni della Camera hanno emanato il Mazars citazioni in giudizio, il presidente Richard Neal del Ways and Means Committee ha invocato la Sezione 6103(f)(1) e richiesto Il ritorno dal 2013 al 2018 di Trump dal Dipartimento del Tesoro. Nonostante il linguaggio obbligatorio dello statuto, che prevede che il Segretario del Tesoro "fornisca" dichiarazioni o restituisca informazioni in risposta a una richiesta scritta, l'allora Segretario Mnuchin ha rifiutato la richiesta, concludendo che la richiesta del Comitato “è priva di legittima finalità normativa”. Quella del Comitato impugnare questa decisione era in sospeso quando Trump ha perso le elezioni del 2020.

Nel giugno 2021, il presidente Neal rinnovato la sua richiesta, chiedendo all'attuale segretario Janet Yellen di fornire copie dei rendimenti di Trump dal 2015 al 2020. L'Ufficio del Consiglio del Tesoro ha emesso un opinione concludendo che la seconda richiesta del presidente Neal era valida e che il Tesoro non aveva altra scelta che conformarsi. Il Comitato si è quindi mosso per archiviare la sua causa contro l'IRS e il Dipartimento del Tesoro, ma il signor Trump e le sue organizzazioni imprenditoriali non erano pronte a rinunciare alla lotta. Sono intervenuti per affermare domande riconvenzionali e domande riconvenzionali adducendo, tra l'altro, che la richiesta era priva di un valido scopo normativo e violava la separazione dei poteri prevista dal test creato dalla Suprema Corte in Mazars.

Cinque mesi dopo, il 14 dicembre 2021, il tribunale distrettuale buttato fuori Le affermazioni del signor Trump, ritenendo che il Ways and Means Committee avesse un valido scopo legislativo per richiedere i resi. Non sorprende che il team di Trump abbia fatto appello e, dopo altri otto mesi, il circuito DC concordato con il tribunale distrettuale che il presidente Neal aveva individuato un legittimo scopo legislativo e il fatto che la richiesta potesse essere stata motivata anche da considerazioni politiche era "ininfluente". Il 31 ottobre 2022, giorni prima che l'IRS consegnasse le dichiarazioni al Comitato ai sensi dell'ordine del Circuito DC, gli avvocati di Trump hanno presentato una denuncia applicazione di emergenza con la Corte Suprema di sospendere l'ordine mentre ha impugnato la decisione. Il 22 novembre 2022 la Suprema Corte ha posto fine al contenzioso, rigettando la sua domanda con due sentenze apparentemente unanimi minimo, aprendo la strada all'IRS gira Il ritorno di Trump al Comitato lo scorso mercoledì.

Sebbene abbia perso praticamente ogni battaglia nel contenzioso e i rendimenti siano ora nelle mani del Congresso, il team legale di Trump potrebbe aver vinto la guerra poiché i repubblicani - che non hanno alcun interesse a perseguire questioni relative alle dichiarazioni dei redditi dell'ex presidente - sono pronti a assumere la maggioranza alla Camera il 3 gennaio 2023. Con meno di 30 giorni rimasti alla maggioranza, il Comitato Democratico ora deve decidere cosa fare con i rendimenti in quella che potrebbe essere l'ultima possibilità per il pubblico di conoscere i dettagli delle finanze di Trump e adempimenti fiscali.

Sebbene la Sezione 6103(f)(1) preveda che i rendimenti prodotti in risposta a una richiesta scritta di un Presidente di Comitato "devono essere forniti a tale comitato solo quando si siede in una sessione esecutiva chiusa", la sezione 6103(f)(4)(A) è stata interpretata nel senso che consente al Ways and Means Committee di presentare le dichiarazioni all'intera Camera senza alcun vincolo. In altre parole, i membri del Comitato potrebbero probabilmente ottenere una divulgazione pubblica leggendo ad alta voce le dichiarazioni dei redditi del signor Trump all'aula della Camera o del Senato o includendole nel registro del Congresso attraverso un relazione o lettera.

Un professore di giurisprudenza che in precedenza ha servito come capo del personale del comitato misto per la tassazione ha sostenuto che la storia e un'interpretazione di buon senso della Sezione 6103 (f) (4) (A) richiedono che il Comitato abbia uno scopo legislativo legittimo per tali divulgazioni. Tuttavia, è improbabile che la divulgazione al Congresso in assenza di un valido scopo legislativo produca conseguenze legali poiché i membri del comitato sono protetti ai sensi del Discorso o clausola di dibattito della Costituzione. Come il professore di diritto della New York University Daniel Hemel ha spiegato, il Comitato "potrebbe iniziare la sua revisione del programma di audit presidenziale di tanto in tanto e poi rilasciare tutto ciò che ha quando l'orologio segna mezzogiorno del 3 gennaio, come uno studente che sostiene il test che lascia cadere la matita a metà frase quando il supervisore dice 'il tempo è scaduto '” senza conseguenze.

Anche in assenza di un divieto legale al Comitato di divulgare le informazioni sulla dichiarazione dei redditi del signor Trump, il rilascio dei rendimenti in modo sbrigativo rischia di minare la credibilità del Comitato presso il pubblico e i tribunali. Nel corso del contenzioso il Comitato ha affermato che la loro richiesta era motivata da un legittimo scopo legislativo – la necessità di farlo esaminare il programma di audit presidenziale dell'IRS per informare la legislazione relativa al Programma – e non era un pretesto per rilasciare i rendimenti al pubblico. A meno che il Comitato non riesca a terminare l'esame del Programma prima del 3 gennaio, il rilascio dei rendiconti questo mese potrebbe supportare le lamentele di parte secondo cui il Comitato ha tirato un'esca con la sua richiesta.

Se il Comitato non rilascia le informazioni sui rimpatri prima che i repubblicani assumano la Camera il 3 gennaio, i cittadini curiosi hanno poche altre strade per accedere ai resi. La commissione finanze del Senato rimarrà sotto il controllo democratico nel 2023 e può seguire l'esempio della commissione modi e mezzi nel richiedere i documenti all'IRS a sostegno della propria valutazione del programma di audit, o qualche altro scopo legislativo, come una potenziale legislazione che richiede il presidente informazioni sulla dichiarazione dei redditi. Ad oggi, tuttavia, il presidente del Comitato, il senatore Ron Wyden dell'Oregon, non ha manifestato alcun interesse nel perseguire i ritorni.

La strategia di contenzioso dell'ex presidente Trump rispetto ai tentativi del Congresso di ottenere le sue dichiarazioni dei redditi tra l'altro può ricordare agli appassionati di basket del college il offesa ai quattro angoli reso famoso dall'allenatore Dean Smith e dalla University of North Carolina Tar Heels. Mentre i Tar Heels hanno utilizzato la strategia per bruciare il tempo in attesa che il gioco finisse, il team legale di Trump ha mantenuto private le sue dichiarazioni dei redditi negli ultimi tre anni e mezzo mentre "dribblava" tra diversi tribunali per correre il tempo contro la Camera controllata dai Democratici. Mentre la strategia di Coach Smith alla fine ha portato il NCAA per installare un orologio dei XNUMX secondi, è dubbio che i tribunali adotteranno modifiche alle regole per impedire alle parti in causa come il signor Trump di utilizzare il contenzioso per ritardare una sentenza sfavorevole. Piuttosto, indipendentemente da come ci si sente riguardo agli sforzi dell'ex presidente per nascondere le sue dichiarazioni dei redditi agli occhi del pubblico, l'apparente capacità dei suoi avvocati ancora una volta di esaurire il tempo merita (a malincuore) rispetto.

Per saperne di più da Jeremy H. Temkin, Si prega di visitare il sito www.maglaw.com.

Emilia Smith, collaboratore dello studio, ha collaborato alla redazione di questo blog.